Fatshimetria causada por proibições fiscais excessivas
No mundo da fiscalidade, as leis e regulamentos destinados a desencorajar certas práticas podem por vezes levar a consequências inesperadas e prejudiciais. Isto é o que a história nos ensinou repetidamente, ilustrando perfeitamente como as tentativas de regular ou limitar certas atividades podem na verdade fortalecê-las.
Um exemplo marcante desta dinâmica é a imposição de impostos específicos sobre determinados produtos ou comportamentos. É comummente aceite que as leis fiscais podem encorajar o surgimento de mercados paralelos destinados a contornar estes impostos, criando assim uma economia subterrânea próspera e escapando ao controlo das autoridades.
O renomado economista Friedrich Hayek salientou, com razão, que muitas medidas bem-intencionadas podem levar a consequências imprevistas e perversas. As restrições legislativas, mesmo que implementadas com as melhores intenções, podem acabar por encorajar comportamentos ilegais.
Em Março de 2020, em resposta à pandemia do coronavírus, o governo sul-africano decidiu proibir a venda de produtos do tabaco durante 20 semanas. Contudo, um estudo realizado por investigadores da Universidade da Cidade do Cabo (UCT) sobre a economia dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo mostrou que a proibição não teve o efeito desejado de desencorajar o consumo de tabaco em grande escala.
A principal razão para este fracasso foi que o mercado de cigarros contrabandeados estava bem estabelecido. Durante o período de proibição, este mercado floresceu e, mesmo depois de a proibição ter sido levantada, o mercado legal permaneceu significativamente menor do que era antes.
Na África do Sul, os cigarros e outros produtos do tabaco estão sujeitos a impostos especiais de consumo ao abrigo da Lei Aduaneira e de Impostos Especiais. Esse imposto é cobrado sobre cada unidade do produto, e deve ser pago pelos fabricantes homologados durante a produção dos itens.
De acordo com o Serviço de Receitas da África do Sul (Sars), os impostos especiais de consumo e impostos são cobrados principalmente sobre o tabaco, o álcool e os produtos petrolíferos, ambas as funções: “A função principal destes direitos e impostos é garantir um fluxo constante de fonte de rendimento para o Estado , com a função secundária de desencorajar o consumo de determinados produtos nocivos, ou seja, prejudiciais à saúde humana ou ao ambiente.”
No entanto, estas duas funções não são necessariamente compatíveis. Os impostos especiais de consumo geram cerca de dez por cento da receita total arrecadada pela Sars.
O preço de venda ao público de um maço de vinte cigarros tributados inclui o custo de produção, o imposto especial de consumo, as margens grossistas e retalhistas, a distribuição, os lucros do fabricante e o IVA sobre a soma dos vários componentes.
Os produtos tributados, como os cigarros, só podem ser fabricados num armazém de produção aprovado pela Alfândega e Impostos Especiais. Os fabricantes de cigarros devem ser licenciados pelo departamento de impostos especiais de consumo da Sars antes de poderem começar a fabricar.
Os fabricantes licenciados são obrigados a autoavaliar o montante do imposto especial de consumo a pagar todos os meses, reportando à Sars a quantidade de cigarros que fabricaram nesse mês e pagando esse montante à Sars.
O imposto atual sobre dez cigarros é de R10,89. O imposto especial de consumo sobre um maço de vinte cigarros equivale, portanto, a R21,78.
Em 2022, o preço de varejo de um maço de vinte cigarros tributados da marca mais vendida da África do Sul, Peter Stuyvesant, era de aproximadamente R33,00.
Num estudo recente, os investigadores da UCT estimaram o número de cigarros “ilegais” (não declarados e não tributados) vendidos no mercado durante o período de 2002 a 2022. Concluíram que qualquer venda a retalho de um maço de vinte cigarros no ano de 2017 (o ano para os quais tinham os dados mais detalhados) a um preço inferior a 23 Rands indicaria que o imposto especial de consumo e o IVA não foram pagos.
O mercado de cigarros contrabandeados atingiu um pico de 60 por cento em 2021 (mas caiu para 58 por cento em 2022).
Em Abril de 2024, cerca de 70% de todos os cigarros vendidos na África do Sul eram produzidos ilegalmente e não eram tributados.
Além dos preços de venda mais baixos do que os dos produtos tributados, outra razão para o profundo enraizamento do mercado de contrabando poderia ser a deterioração institucional dentro da Sars durante o período anterior de captura estatal, como sublinham os relatórios de 2018 da comissão judicial de inquérito sobre o administração tributária e governança da Sars.
As leis que proíbem o álcool ou as drogas têm consequências semelhantes às leis que impõem impostos sobre os cigarros e outros produtos do tabaco para desencorajar o fumo.
Na década de 1920, nos Estados Unidos, as leis que proíbem o álcool, inicialmente aprovadas para suprimir o comércio de álcool, acabaram por resultar no controlo por parte dos sindicatos do crime organizado sobre a indústria legal do álcool.
A história demonstra assim eloquentemente que as tentativas de regulação através da tributação podem por vezes provocar respostas contrárias às pretendidas, alimentando mercados paralelos ilegais e enfraquecendo o controlo estatal sobre certas indústrias. Estas lições devem ser aprendidas pelos legisladores para evitar a repetição dos mesmos erros e para garantir que as políticas fiscais reflectem plenamente os objectivos desejados sem gerar efeitos perversos.